Процедура
Підстави призначення перевірки, наказ, направлення, строки проведення, порядок вручення акта і ППР, розгляд заперечень. Дата вручення визначає всі подальші строки — окремо перевіряю, коли документ надійшов в електронний кабінет.
Податкове повідомлення-рішення
Оскарження ППР: як ТОВ скасувати донарахування податків і штрафів
ППР — це ще не борг. Товариство має 10 робочих днів, щоб зупинити узгодження суми скаргою або позовом. Нижче — порядок дій, який я застосовую у справах клієнтів, і помилки, через які сильні справи програють.
Календар оскарження
Три строки, які директор ТОВ має знати напам’ять
10
робочих днів на заперечення до акта перевірки (п. 86.7 ПКУ)
10
робочих днів на скаргу до ДПС України після отримання ППР (п. 56.3 ПКУ)
1 міс.
на позов після завершення адміністративного оскарження (п. 56.19 ПКУ)
Скарга чи одразу суд
Який маршрут обрати товариству
Універсальної відповіді немає. Я обираю маршрут після читання акта, а не до нього.
- Скарга до ДПС України доречна, коли в акті є очевидні арифметичні чи процедурні помилки, коли потрібно виграти час на збір доказів, або коли важливо отримати від ДПС розгорнуту позицію до суду. Скарга безкоштовна, а якщо вмотивоване рішення не надіслано протягом 20 календарних днів (з продовженням — до 60), скарга вважається задоволеною на користь платника (п. 56.9 ПКУ).
- Позов без скарги обираємо, коли спір стосується «нереальності» операцій чи «ризикових» контрагентів: у таких категоріях ДПС України майже завжди залишає ППР без змін, а місячний строк після скарги значно жорсткіший за загальний.
- В обох випадках сума залишається неузгодженою до завершення оскарження, тож податковий борг і податкова застава не виникають (п. 56.15, 56.18 ПКУ).
Що перевіряю в першу чергу
Суть донарахування
Чи спирається кожен висновок акта на первинні документи. Посилання на вироки щодо контрагента, протоколи допитів чи «аналіз баз даних» без дослідження операцій самого ТОВ суди доказами порушення не визнають.
Штрафи
Розмір санкції, повторність, наявність вини там, де ПКУ вимагає її доведення, строки давності за ст. 102 ПКУ.
Порядок роботи
Від акта перевірки до скасованого ППР
- Акт отримано. Готуємо заперечення з додатковими документами. Навіть якщо ДПС їх відхилить, у суді вони покажуть, що товариство надавало докази ще під час перевірки.
- ППР отримано. Фіксуємо дату вручення, рахуємо строк, обираємо маршрут. Паралельно бухгалтерія збирає первинку по кожному епізоду.
- Скарга або позов. У документі — окремий розділ на кожне порушення з акта: що стверджує ДПС, чим це спростовується, який доказ додано.
- Розгляд. Відповідаю на відзив, заявляю клопотання, за потреби залучаю експерта чи свідків (водіїв, комірників, менеджерів).
- Після рішення. Контролюю, щоб скасовані суми зникли з інтегрованої картки платника, а судові витрати були стягнуті з ДПС.
Чого не варто робити
- сплачувати спірну суму «про всяк випадок» до консультації — повернути кошти з бюджету значно складніше, ніж не платити неузгоджене зобов’язання;
- подавати скаргу до обласного управління, яке й винесло ППР, — вона подається до ДПС України;
- чекати відповіді на скаргу довше, ніж дозволяє закон, не контролюючи дату завершення процедури;
- підписувати пояснення працівників податкової «як є», без читання адвокатом.
Пов’язані послуги
Запитання директорів і головбухів
Запитання про оскарження ППР
З якого дня рахується строк оскарження ППР, надісланого в електронний кабінет?
Документ вважається врученим у день його надходження в електронний кабінет, а якщо він надійшов після 18:00 — наступного робочого дня (п. 42.4 ПКУ). Тому дату квитанції про доставку потрібно зберегти відразу.
Чи можна оскаржити лише частину ППР?
Так. Якщо товариство згодне з частиною донарахувань, оскаржується лише спірна сума; неоскаржена частина стає узгодженою і підлягає сплаті.
Що буде, якщо пропустити 10 робочих днів?
Грошове зобов’язання стане узгодженим, після спливу строку сплати виникне податковий борг, ДПС надішле податкову вимогу і зможе описати майно в податкову заставу. До суду звернутися все ще можна в межах шести місяців, але вже з боргом в інтегрованій картці.
Чи потрібно подавати заперечення на акт, якщо все одно підемо до суду?
Бажано. Це єдина можливість донести документи до ухвалення ППР, а в суді — аргумент, що контролюючий орган проігнорував докази платника.