Після адміністративної скарги
Один місяць з дня, що настає за днем закінчення процедури адміністративного оскарження (п. 56.19 ПКУ). Відновити цей строк майже неможливо.
Судові спори з податковою
Судове оскарження рішень ДПС: як ТОВ виграти справу в адміністративному суді
Позов до податкової — це не крайній захід, а звичайний робочий інструмент. Поки триває процес, донарахована сума не вважається боргом, а довести правомірність свого рішення має ДПС, а не товариство.
Що оскаржуємо
Рішення, дії та бездіяльність податкової, які ТОВ може оспорити в суді
- податкові повідомлення-рішення за результатами документальних і фактичних перевірок;
- рішення комісій про відмову в реєстрації ПН/РК та про відповідність критеріям ризиковості;
- накази про проведення перевірки, якщо порушено підстави чи процедуру;
- податкові вимоги, рішення про опис майна в податкову заставу;
- анулювання реєстрації платника ПДВ або єдиного податку;
- бездіяльність: неповернення бюджетного відшкодування, переплат, некоригування ІКП.
Строки звернення
Без адміністративної скарги
Шість місяців за ч. 2 ст. 122 КАС (постанова КАС ВС від 27.01.2022 у справі № 160/11673/20). Але вже після 10 робочих днів без скарги чи позову сума стає узгодженою, тож зволікати не варто.
Етапи процесу
Що відбувається зі справою ТОВ у суді
- 1. Підготовка позову. Визначаємо відповідача (зазвичай — головне управління ДПС в області, яке ухвалило рішення), ціну позову, судовий збір. До позову додаємо первинні документи по спірних операціях, заперечення на акт, відповіді ДПС.
- 2. Відкриття провадження. Позов подається через «Електронний суд». Суд перевіряє його на відповідність ст. 160, 161 КАС. Спори про скасування рішень на суму понад 500 прожиткових мінімумів не належать до малозначних і розглядаються за правилами загального позовного провадження.
- 3. Відзив ДПС і наша відповідь. Податкова, як правило, переписує акт перевірки. У відповіді на відзив показуємо, яких доказів у неї немає і які обставини вона не спростувала.
- 4. Рішення першої інстанції. У разі задоволення позову суд скасовує рішення ДПС, стягує на користь ТОВ судовий збір і підтверджені витрати на правничу допомогу.
- 5. Апеляція. ДПС оскаржує практично кожне програне рішення. Строк — 30 днів з дня складення повного тексту (ст. 295 КАС). Готую відзив на апеляційну скаргу або, якщо програли ми, — саму скаргу.
- 6. Касація. До Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду — 30 днів (ст. 329 КАС) і лише з підстав, визначених ч. 4 ст. 328 КАС. Тут вирішує якість обґрунтування, а не обсяг тексту.
На чому зазвичай програє податкова
- висновки про «нереальність» операцій побудовані на податковій інформації щодо контрагента, а не на первинних документах платника;
- перевірку призначено без законних підстав або проведено з істотним порушенням процедури;
- рішення комісії не містить конкретного переліку документів, яких бракувало;
- штраф застосовано без доведення вини там, де ПКУ вимагає її встановити;
- зобов’язання визначено поза межами строку давності у 1095 днів (ст. 102 ПКУ).
Що потрібно від товариства
- довіреність або ордер на адвоката і доступ до «Електронного суду»;
- договори, видаткові й товарно-транспортні накладні, акти, платіжки, складський облік по спірних операціях;
- пояснення, хто фактично виконував операцію: працівники, транспорт, склади;
- листування з ДПС, починаючи від запитів перед перевіркою.
Скільки коштує суд для ТОВ
Судовий збір за вимогу про скасування ППР — 1,5 % від суми, але не більше десяти прожиткових мінімумів для працездатних осіб; за апеляцію — 150 % ставки, за касацію — 200 %. Через «Електронний суд» діє коефіцієнт 0,8. За немайнову вимогу (наприклад, рішення про ризиковість) збір фіксований. Усі ці суми у разі виграшу суд стягує з бюджетних асигнувань ДПС.
Пов’язані послуги
Запитання директорів і головбухів
Часті запитання про суд з податковою
До якого суду ТОВ подає позов проти ДПС?
До окружного адміністративного суду за місцезнаходженням товариства або відповідача — на вибір позивача (ст. 25 КАС). Для київських ТОВ це Київський окружний адміністративний суд.
Скільки триває справа?
Це залежить від завантаженості конкретного суду: від кількох місяців до року і більше в першій інстанції, у Київському окружному адміністративному суді — зазвичай довше. Апеляція триває ще кілька місяців. Увесь цей час оскаржувана сума залишається неузгодженою.
Чи може суд зупинити дію рішення ДПС на час розгляду?
Для ППР цього не потрібно — зобов’язання і так неузгоджене. Для рішень про ризиковість, анулювання ПДВ чи опис майна можна заявляти про забезпечення позову за ст. 150–151 КАС, якщо обґрунтувати, що без цього відновити права товариства буде неможливо.
Чи стягне суд з податкової витрати на адвоката?
Так, за ст. 134 і 139 КАС. Для цього до закінчення судових дебатів подають договір, детальний опис виконаних робіт і докази розміру гонорару — або заявляють, що подадуть їх протягом п’яти днів після ухвалення рішення. Суд може зменшити суму, якщо ДПС доведе її неспівмірність зі складністю справи.