Супровід податкової перевірки ТОВ: що зробити до приходу ревізорів і в перший день

Судову справу про скасування ППР на половину виграють або програють ще під час перевірки: у тому, чи допустили ревізорів, які документи і в який спосіб їм передали, що написали в запереченнях. Я підключаюся з моменту отримання запиту або наказу.

Види і строки

Яка перевірка прийшла до вашого ТОВ

Документальна планова

Проводиться за планом-графіком, оприлюдненим на сайті ДПС. Копію наказу і повідомлення мають вручити не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку (п. 77.4 ПКУ).

до 30 робочих днів — великі платники;
до 10 — суб’єкти малого підприємництва;
до 20 — інші платники (п. 82.1 ПКУ).

Документальна позапланова

Лише з підстав, вичерпно перелічених у п. 78.1 ПКУ: ненадання відповіді на запит, подання заперечень чи скарги, реорганізація, бюджетне відшкодування тощо.

до 15 робочих днів — великі платники;
до 5 — малі;
до 10 — інші (п. 82.2 ПКУ).

Фактична

Без попередження, за місцем здійснення діяльності: РРО, готівка, ліцензії, трудові відносини, підакцизні товари. Триває до 10 діб (п. 82.3 ПКУ).

наказ і направлення вручаються до початку;
підстави — п. 80.2 ПКУ;
на заперечення до акта — ті самі 10 робочих днів.

Перший день

Допускати чи ні: рішення, яке ухвалюють за п’ять хвилин

Пункт 81.1 ПКУ дозволяє не допустити посадових осіб до перевірки, якщо вони не пред’явили або неправильно оформили наказ, направлення чи службові посвідчення. Але недопуск має наслідки — аж до адміністративного арешту майна, тому це рішення приймається лише після оцінки документів адвокатом.

звіряємо реквізити наказу і направлень з вимогами п. 81.1 ПКУ: дата, номер, назва ТОВ, мета, вид, підстава, період, підпис керівника;
перевіряємо, чи існує підстава, зазначена в наказі: чи був запит, чи отримана і чи надана відповідь;
якщо допускаємо — фіксуємо зауваження письмово; допуск не позбавляє товариство права згодом оскаржити наказ разом із ППР;
якщо не допускаємо — складаємо власний акт про причини і готуємо позов про скасування наказу.

Під час перевірки

Документи — за описом

Ревізори отримують копії за супровідним листом з переліком. Те, що не було надано під час перевірки без поважних причин, ДПС потім просить суд не враховувати (п. 44.6 ПКУ).

Пояснення — письмово

Працівники не зобов’язані давати усні пояснення ревізорам. Відповіді на письмові запити готуємо централізовано, після звірки з первинними документами.

Запити за п. 73.3 ПКУ

На відповідь — 15 робочих днів. Якщо запит складено з порушенням вимог (немає підстави, переліку інформації, печатки), товариство звільняється від обов’язку відповідати, але про це треба письмово повідомити ДПС.

Після перевірки

Акт, заперечення, ППР

Акт перевірки. Складається протягом п’яти робочих днів після закінчення перевірки (для великих платників — десяти). Підписувати його можна із зауваженнями; відмова від підпису нічого не дає.
Заперечення і додаткові документи. 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта (п. 86.7 ПКУ). Товариство має право брати участь у розгляді заперечень — я користуюся цим правом завжди.
ППР. Ухвалюється протягом 15 робочих днів після вручення акта, а якщо подано заперечення — після їх розгляду (п. 86.8 ПКУ).
Оскарження. Далі діє порядок, описаний на сторінці «Оскарження ППР».

Запитання директорів і головбухів

Запитання про перевірки

Чи діє мораторій на податкові перевірки під час воєнного стану?

Загального мораторію немає: перелік дозволених перевірок визначено підпунктом 69.2 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, і він неодноразово змінювався. Перед кожною перевіркою я окремо звіряю, чи дозволена вона на цю дату для вашої категорії платника.

Ревізори просять документи, які не стосуються періоду перевірки. Чи надавати?

Ні. Предмет і період перевірки обмежені наказом. Запит документів поза цими межами — привід для письмової відмови з посиланням на наказ.

Що робити, якщо частину первинки втрачено?

Письмово повідомити ДПС протягом п’яти днів з дня втрати і відновити документи протягом 90 календарних днів (п. 44.5 ПКУ). Перевірка на цей час переноситься.

Чи може адвокат бути присутнім замість директора?

Так. Адвокат діє на підставі ордера або довіреності, отримує і підписує документи від імені ТОВ у межах повноважень, присутній під час спілкування ревізорів із працівниками.

Конфіденційно

Отримали наказ, повідомлення або запит ДПС?

Надішліть документ до того, як відповідати податковій. Я перевірю підстави, строки і скажу, що саме й у якій формі варто передавати ревізорам.

Надіслати документи на оцінку +38 (077) 017-07-07