Блокування всіх ПН/РК
Кожну накладну доведеться розблоковувати окремо, з повним пакетом первинних документів.
Критерії ризиковості платника
ТОВ визнали ризиковим платником: як скасувати рішення комісії ДПС
Рішення про відповідність платника критеріям ризиковості автоматично зупиняє реєстрацію кожної його податкової накладної. Для товариства з активними продажами це означає втрату покупців за лічені тижні. Діяти потрібно одночасно у двох напрямах: перед комісією та в суді.
Звідки береться ризиковість
Пункт 8 Критеріїв: «наявна податкова інформація»
Критерії ризиковості платника визначено додатком 1 до Порядку, затвердженого постановою КМУ № 1165. Абсолютна більшість рішень ухвалюється за пунктом 8 — коли у контролюючого органу «наявна податкова інформація, що свідчить про ризиковість операцій».
- у рішенні комісія зобов’язана вказати код податкової інформації, період і, для окремих кодів, — контрагентів та операції;
- типові приводи: придбання в постачальника, якого раніше визнали ризиковим; невідповідність придбаного і проданого товару; нестача працівників, складів чи транспорту «за даними ДПС»;
- сам по собі статус ризикового у контрагента не доводить ризиковості вашого ТОВ — кожна операція оцінюється окремо.
Наслідки для товариства
Ланцюгова реакція
Покупці вашого ТОВ ризикують самі опинитися в переліку — тому великі контрагенти розривають договори після першої ж заблокованої накладної.
Таблиця даних не рятує
Накладні ризикового платника зупиняються незалежно від того, чи врахована в нього таблиця даних платника ПДВ.
План дій
Два паралельні шляхи виключення з переліку
- 1. Аналіз рішення. З’ясовуємо код податкової інформації, період, контрагентів. Якщо комісія їх не зазначила — це вже порушення форми рішення і аргумент для суду.
- 2. Документи на спростування. Подаємо до комісії регіонального рівня повідомлення з поясненнями та копіями документів саме щодо тих операцій і обставин, які вказані в рішенні. Комісія розглядає їх протягом семи робочих днів. Подавати документи можна повторно, з новими доказами.
- 3. Скарга до ДПС України. Рішення про відповідність критеріям ризиковості можна оскаржити і в адміністративному порядку. Строк на скаргу короткий, тому рахуємо його в день отримання рішення.
- 4. Позов до суду. Вимоги — визнати протиправним і скасувати рішення комісії та зобов’язати ГУ ДПС виключити товариство з переліку ризикових платників. У цій категорії справ ДПС має довести, яку саме податкову інформацію вона мала і чому та свідчить про ризиковість; узагальнених посилань на «аналіз баз даних» суду недостатньо.
- 5. Накладні, заблоковані за цей час. Після скасування рішення вони не реєструються автоматично. Для кожної подаємо пояснення або включаємо вимогу про реєстрацію до окремого позову.
Що відповідає ДПС у суді — і чому це не працює
- «Рішення не порушує прав платника, бо не створює обов’язків». Верховний Суд цю позицію відхилив: рішення про ризиковість безпосередньо впливає на реєстрацію накладних, отже, може бути предметом оскарження.
- «Платник не подав документи до комісії». Подання документів — право, а не умова звернення до суду; але поданий пакет суттєво посилює позов.
Пов’язані послуги
Запитання директорів і головбухів
Запитання про ризиковість
Скільки часу триває виключення з переліку через комісію?
Комісія регіонального рівня розглядає подані документи протягом семи робочих днів. Якщо пакет повний і стосується саме тих обставин, що зазначені в рішенні, цього буває достатньо. Якщо комісія відмовляє повторно — не варто втрачати місяці на нові подання, час іти до суду.
Чи можна просити суд зупинити дію рішення про ризиковість до завершення справи?
Так, заявою про забезпечення позову. Суди задовольняють такі заяви нечасто і лише тоді, коли товариство доводить конкретними цифрами, що блокування накладних загрожує зупиненням діяльності.
Який судовий збір у цій категорії?
Вимога немайнова, тому збір фіксований — один розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб за кожну вимогу немайнового характеру, з коефіцієнтом 0,8 при поданні через «Електронний суд».
Чи перевірятимуть ТОВ після виключення з переліку?
Сам факт оскарження не є підставою для перевірки. Підстави позапланових перевірок вичерпно визначені п. 78.1 ПКУ.